通信工程审计组织——通信工程结（决）算审计方案

mogo01

通信工程结（决）算审计方案
（一）人员组织
1、项目总负责人
（1）本工程项目由通信工程部主任任俊梁担任项目总负责人。
（2）项目负责人执业资质
任俊梁  具有高级经济师、中国注册会计师、司法鉴定人、通信建设工程概预算员等职称和相应的执业资质。
（3）项目负责人主要业绩
①接受中国联合通信有限公司、中国移动集团公司、中国电信集团公司、贵州移动公司、广东移动公司委托，为其组织的通信建设工程结、决算审计培训班提供培训教材，并提供培训咨询服务。
②编写《通信工程审计丛书》，本丛书分三册，分别是《通信工程管道建设、光缆线路工程结算审计》、《通信设备安装工程结算审计》、《通信建设工程竣工决算审计》。具有一定的专业性、实用性和可操作性。
③接受中国联合通信有限公司的委托，作为项目负责人和主审人员完成了南方15个城市的省际光缆线路工程的决算审计以及包括“长沙—南昌—福州”等18条省际光缆线路工程的结算审计。
④接受湖南移动公司的委托，作为项目负责人组织、参入全省干网、西北环网管道工程以及光缆线路工程和全省本地网一、二期光缆线路工程的结算审计；
2004年6月，接受湖南移动公司的委托，组织、参入编写《湖南移动财务知识枪答竞赛题选》一书。
⑤接受湖南联通公司的委托，作为项目负责人组织、参入了全省本地网一期工程的结算。
任俊梁自参入通信建设工程的预、结、决算审计工作以来，具备大、中型通信工程预、结、决算审计的组织、协调、综合能力；有较强的通信专业的预、结决算审计的工作能力、审计实践经验；在通信行业的审计工作范围有一定的对外影响。
                  （4）项目总负责人职责：
                  ①负责本工程审计方案审查、签发。
                  ②负责本工程审计方法、原则、结果复核、确认。
                  ③负责与省公司、建设单位、施工单位工作协调。
                  ④负责本工程审核初步结果、签证表复核、确认。
                  ⑤负责《通信工程结算审核报告》、《通信工程决算审核报告》复核、签发。
                  ⑥负责对工程结算过程中发现问题、及时与省公司审计部门交换意见。
                  2、分项目负责人员及项目组人员
                  （1）根据本项目的具体情况，我所将配备资深项目经理担任分项目负责人，负责本工程现场审计。
                  （2）如届时由于工程量增大，我所将根据需要，随时增派具有执业资格的相关人员参加，保证省公司委托审计业务按质、按时完成。
                  （3）项目组人员审计职责
                  ①负责本工程预、结算资料领取、保管、退还。
                  ②负责本工程预、结算资料初审。
                  ③负责本工程现场查勘、现场签证以及现场协调工作。
                  ④负责对本工程发现问题，审计初步结果，及时向项目总负责人进行报告，并执行项目总负责人关于审计工作安排以及反馈意见。
                  ⑤负责提出初步审计结果、审计明细表，配合委托单位、建设单位组织施工单位对审核结果的签证。
                  ⑥负责提出本工程《通信工程结算审核报告》、《通信工程决算审核报告》初稿，并送建设单位和省公司审计部进行复核、会签。
                  ⑦负责出具《通信工程结算审核报告》、《通信工程决算审核报告》。
                  ⑧负责本工程预、结算资料进行整理、归档。
                  （二）现场查勘工程量
                  1、光缆线路管道工程，抽查面不低于70%。
                  查勘内容包括：检查管道光缆及接头盒工程量、管道保护措施（如：托板、托架、托垫以及积水罐等）预留光缆盘放，以及管口堵塞、光缆及子管标志等内容。
                  2、光缆线路架空光缆工程，实地抽查样本量不低少于20%。
                  查勘内容包括：检查沿线杆路与其他设施杆距、光缆及光缆接头盒工程量、预留光缆盘放、吊线、拉线等防护措施等内容。
                  3、光缆线路直埋光缆工程，抽查面，城区内为50%，城郊以外的抽查面以建设单位、施工单位与审计三方根据结算的距离确认抽查比例,但样本抽查面不低于20%。
                  查勘内容包括：检查路由工程量、标石的位置、数量。
                  4、通信线路、接入网、综合布线工程的“局（站）光缆工程”，抽查面为100%。
                  查勘内容包括：光缆与进线室、传输室的路由工程量、光缆预留长度、盘放位置、保护措施及成端光缆等。
                  5、通信设备安装工程的抽查面为100%。
                  查勘内容包括：检查设备安装工程量、位置及安装的质量等。
                  6、决算审计现场抽查样本量为100%。
                  抽查内容：账帐、账单、账表相符。
                  （三）通信工程结、决算审计方案
                  根据财政部财协字[1999]103号关于印发《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》通知要求和湖北网通公司（以下简称省公司）有关通信建设工程管理、结、决算管理规定；为保证审核资料的真实性、合法性，为委托单位提供转入固定资产真实投资额，制定本结、决算审计方案。
                  1、审计目的。
                  根据原邮部[1995]626号关于发布《通信建设工程概算、预算编制办法及费用定额》等标准的通知、和省公司有关通信建设工程管理规定，对中标委托项目提供结、决算资料真实性、合法性、完整性、进行审计，公平、公正、公开地反映委托工程项目投资实际完成情况。
                  2、审计范围。
                  根据省公司具体委托工程（以下简称本工程）项目确定。
                  3、审计内容：
                  （1）送审相关资料内容的审计
                  A、设计资料内容的审计。
                  ①立项审批文件资料。
                  ②设计文件与概算以及概算调整文件资料。
                  ③投资计划资料。
                  ④设计会审、纪要等资料。
                  ⑤设计变更与变更签证资料。
                  ⑥初、终验文件资料。
                  通过以上资料内容的审计，查验通信工程建设程序是否符合规范、工程设计概算、计划执行是否符合工程建设管理要求；工程的结、决算资料编制是否符合省公司财务管理规定。
                  B、其他相关资料内容的审计。
                  ①相关责任单位资质证书资料。
                  ②招标、投标文件资料。
                  ③设备（主材）购置合同、发票及其他资料。
                  ④相关地方政府文件、政策规定。
                  ⑤相关管理制度。
                  ⑥其他与结、决算审计相关资料。通过以上资料的审计，查验工程取费是否符合规范、设备（主材）的计取是否有据可依、内控管理制度执行是否符合省公司内部控制制度实施有关规定。
                  （2）结、决算资料内容审计
                  ①单项工程施工合同。
                  ②单项工程结算文件、结算书、结算资料。
                  ③单项工程现场查勘、核实结算工程量。
                  ④单项工程相关验收文件。
                  ⑤单项工程初步设计与变更设计批复文件。
                  ⑥单项工程设计变更与变更签证资料。
                  ⑦单项工程预、结算图纸资料。
                  ⑧本工程其他相关资料。
                  通过以上单项工程结算审计，查验工程建设规模是否在设计批复和计划控制范围之内；工程量计算是否符合计算规则、相关取费是否符合定额规定的要求、结、决算结果是否符合实际。
                  （3）重点审计的内容包括：
                  ①工程量是否与批准初步设计工程量相符。
                  ②工程量是否与合同签订工程量相符。
                  ③工程量是否与实际施工工程量相符。
                  ④施工费报价是否正确、是否与投标报价一致。
                  ⑤编制的预结算书设备（材料）消耗是否与定额或投标报价一致。
                  ⑥建设单位提供设备、材料用量是否与实际数量一致。
                  ⑦变更和现场签证是否有建设单位、监理单位（随工）的签证，是否存在重复计算的现象。
                  ⑧建设单位有关其他建设工程费、是否在工程结算中扣除。
                  ⑨汇总工程报价是否准确。
                  ⑩结、决算是否符合中国网络通信集团公司以及省公司工程管理有关规定、投标报价、合同规定等约束条件。
                  4、审计依据：
                  （1）邮部[1995]626号关于发布《通信建设工程定额概算、预算编制办法及费用定额》。
                  （2）湖北网通公司通信工程有关规定。
                  （3）本工程设计图纸及初步设计批复。
                  （4）本工程施工的招、投标文件和相关批复。
                  （5）本工程施工、监理、设备（材料）购货合同。
                  （6）本工程现场查勘记录以及建设单位、施工单位、审计单位三方确认审计原则。
                  （7）本工程设计、施工、设备（主材）购货合同，以及有关市场调查价格信息。
                  （8）本工程施工单位编制结算资料（结算图纸、结算测算资料、综合技术文件）。
                  （9）本工程初验、终验报告。
                  （10）其他与本工程审计相关依据。
                  5、审核时间安排及人员安排：
                  （1）总体时间安排根据省公司的委托，按照委托送审项目的规模及投资额大、小项目进行时间安排。
                  非审计单位原因，其委托完成项目的时间为：
                  ①大、中型项目的现场审计，一般安排十五天内完成。
                  ②小型项目的现场审计，一般安排七天内完成。
                  ③考虑自身能力情况下，委托单位要求的时间完成。
                  ④湖北省内项目自接受委托后20天内完成。
                  ⑤特大型项目根据委托单位实际情况也不超过1个月时间。
                  （2）具体时间安排包括（以大、中型项目为例）：
                  ①熟悉资料时间二天。
                  工作量包括：对提供的资料进行初审、核对。
                  ②现场抽查时间六天。
                  工作量包括：对预、结算资料进行现场抽查、查勘。
                  ③资料审核时间二天。
                  工作量包括：对初审结果、现场抽查、查勘结果，对预、结算资料进行复审、并提出初审结果。
                  ④出具结果时间二天。
                  工作量包括：与建设单位交换意见、配合建设单位组织施工单位对审核结果进行签证。（若因建设单位、设计单位、施工单位原因，影响签证，及时向省公司审计部门报告情况并要求协调，耽误时间适当顺延）
                  ⑤剩余时间三天。
                  工作量包括：
                  A、出具《通信预算工程审核报告》、《通信结算工程审核报告》送省公司审计部进行复核、确认。
                  B、根据省公司复核、确认意见，出具正式《通信预算工程审核报告》、《通信结算工程审核报告》
                  C、结算资料整理、归档。
                  （3）人员安排详见项目本技术标书“一、项目组织”的相关内容
                  6、审计步骤和结算审计方法：
                  （1）审计步骤：
                  ①对结、决算资料进行审计风险评估。对送审的资料是否具备审计条件及时提出处理意见，并向省公司审计部及时反馈处理意见。
                  ②索取相关审计资料，并填写“通信工程结、决算审计所需资料清单。
                  ③填写“通信工程结、决算审计调查情况表”。对不能满足审计调查内容相关项目，向委托（建设）单位提出整改和收集整改后结果。
                  ④对结、决算资料进行初审，并提出结、决算资料差异以及差异产生原因和初步审计结果。
                  ⑤进行现场查勘、核对工程量。
                  A、预算资料现场核对根据设计资料、图纸，对预算编制差异，征得委托单位同意，对施工现场采取现场核对，并确认设计资料、图纸准确性。
                  B、结算资料现场查勘采取随机抽样的原则，根据送审的设备安装工程量和结算工程量进行抽查，并以实际抽查工程量为审核依据，对未抽查样本工程量，依据已抽查工程量比例作为审计依据。
                  现场查勘工作量，详见项目本技术标书“一、项目组织”的相关内容。
                  ⑥根据初步审计结果和现场抽查结果，进行复审。
                  ⑦审计其他与结、决算相关资料。
                  ⑧出具审计结果，向建设单位征求意见。同时对审计过程中发现问题和审计结果，及时与省公司审计部反馈处理办法。
                  （2）工程项目结、决算审计方法。
                  ①与建设单位、施工单位对有关工程审核方法、审核原则进行确认。
                  ②根据审计规范、省公司通信工程管理办法及通信工程定额对工程结、决算进行现场审计。
                  ③现场进行勘查、抽查，并按照抽查结果确认审计工作量，对结算工程抽查、核减比例平均审减比例，计算送审工程量，据此确认本工程核减工程额和编制结算表。
                  ④对单项工程结算初步结果，相应提出《通信建设工程结算定额表》。     
                  ⑤参与由委托（建设）单位组织施工单位对审定结果进行签证。并以审定结果作为出具《审核报告》依据。
                  ⑥提出《通信工程结算审核报告》、《通信工程决算审核报告》初稿，送建设单位复核、会签。同时报送省公司审计部确认。
                  ⑦根据建设单位、省公司审计部会签结果、出具正式《通信工程结算审核报告》、《通信工程决算审核报告》，并负责送达省公司审计部。
                  7、审计质量控制体系。
                  （1）通信建设工程结、决算审计思路
                  我们对省公司通信工程结、决算审计总体思路，是以“诚信敬业，提供增值服务”为宗旨，以委托内容为审计重点，以富有经验专业人士为审计人员，将管理咨询贯穿于审计始终，力求在进行工程结算审计的同时，积极开展咨询服务，帮助贵公司规范管理、提高投资效益。
                  ①通过对通信建设项目工程结、决算审计，规范建设行为，充分保障贵公司投资行为的合法、合规性，维护省公司正当权益和国家利益。
                  ②通过对省公司通信工程结、决算审计，保证通信建设资金合理、合法使用，正确评价资金使用效益，及时总结通信建设经验，协助委托（建设）单位健全规章制度，促进和加强通信工程建设管理行为，提高通信建设项目工程管理水平。
                  （2）严格遵守职业道德
                  审计人员应严格遵守职业道德 ,
                  不得妨碍或间接取代工程项目其他相关执业人员，如监理工程师等工作。项目负责人必须严格要求结、决算审计工作人员在执业中必须遵循的工作纪律。
                  ①审计人员不得参加被审计单位宴请；
                  ②不得接受被审计单位赠送礼金、礼品、有价证券等财物；
                  ③不准在被审计单位报销或领取任何费用，不准向被审计单位提出与审计工作无关要求；
                      ④结、决算审计人员对在审计过程中知悉的被审计单位商业机密，应遵守保密性原则，不得利用其为自己或他人谋取利益；
                     
                  ⑤对违规违纪者，一经查实，视情节轻重，按我所员工奖惩条例及相关制度执行处理,触犯国家法律的，移交司法机关处理，保证廉洁从审。
                      （3）加强审计工作信息管理
                  加大审计信息计算机处理能力，及时与建设、设计、施工、监理等单位进行信息沟通，在结算软件电子版应用等方面做好审计信息共享，提高审计服务效率。
                  （4）严格保持审计工作独立性、公正性
                  审计人员只对审计范围内的工作内容依照委托方要求、国家法规和审计方案及通过各种渠道掌握各类新信息作出客观判断与评价，为建设单位提供决策咨询。
                  如果与被审计单位或被审计人员存在可能损害其独立性利害关系时，应及时向主管领导汇报，并实行回避。
                      （5）审计方法多样化
                  为提高审计效率，确保审计质量，不影响审计过程中建设项目结、决算工作顺利实施，审计人员在审计中应针对审计内容采取不同审计方法。
                  审计人员应做到点面结合，对通信工程结、决算过程中工程量差异、变更工程量、采用逐项审计与现场重点抽查相结合，符合性测试与实质性测试相结合，审计证据查询与函证相结合，提高审计效率，加大审计范围内工作力度。
                      （6）严格内部质量控制
                  ①根据审计人员知识、经验和专业特长，来确定项目组成员，从人员配备上保证审计质量。
                  ②审计报告实行项目负责人、部门主任、所领导三级复核制，逐级负责，并明确各级审计的工作范围，承担相应责任。
                     
                  ③初审结果完成后，审计人员应就初审中主要问题及结论向项目负责人汇报，经项目负责人初审同意、并报部门主任审核后同，方可报送委托方。
                  ④项目结束后，主管所长对审计报告的主要内容及重点事项及时指出并解决报告中存在的问题，进行把关，按照权限，签发报告。
                  （7）审计工作承诺
                  ①保证项目负责人和项目组人员相对稳定。
                  ②审计人员必须保持职业谨慎，恪守职业操守，与委托单位相关工程技术、审计人员密切配合，尽最大努力，在规定期限内保质完成委托业务。
                  ③审计人员必须遵循职业道德规范、依法提供咨询服务、忠于职守、坚持原则、客观公正、保守机密，全面、有效、科学、合理地控制和节约工程造价。
                  ④审计人员必须履行委托审计协议的责任，随时接受委托方的垂询，及时与委托方交换意见，以保证审计、咨询、服务的高质量和高效率。
                  ⑤审计人员必须严格遵守专业守则，对委托一切事务绝对保密。
                  ⑥审计人员在审计执业过程中，审计质量控制、审计证据的取证、审计工作底稿的编制、审计结果、审计报告的复核、会签等严格按照所里制订的相关制度、规范要求执行。
                  （8）审计配合事宜
                  ①要求委托（建设）单位根据“通信工程结、决算审计所需资料清单”要求，提供相关审核资料。
                  ②要求委托（建设）单位、施工单位在审核人员现场勘测时，在规定审计时间内予以配合。
                  ③要求委托（建设）单位在规定审计时间内，及时组织施工单位对审核结果进行签证。并对不能及时确认、又提不出结算依据、正当理由不予配合签证影响审计进度的提出相应处理办法。
                  ④要求委托（建设）单位提供结、决算现场审计办公场地，指定相关人员进行配合，并给结、决算审计提供支持和方便。