通信工程结算审计

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1.结算审计需提供资料

1、竣工图纸。2、所有与本工程相关的隐蔽资料3、施工单位结算书。4、招标文件。5、中标通知书。5、施工合同及补充合同、协议。6、设计变更。7、竣工验收报告。8、现场的签证等。9、工程所用材料的合格证(铁塔、塔基、机房建设中钢材、砼等材料)。10、监理报告(日记)。11、甲方提供材料价格或监理确认的价格。12、手续完备的原设计施工图纸和竣工图纸13、其它有关结算的详细资料等。

2.竣工结算审核编制依据

包括：工程竣工文件、竣工图及竣工验收证书；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

3.审核工程量

(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如光电缆长度、设备器件数量、开挖，回填土方量等。再是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核光电缆长度、设备器件数量、水泥/木杆数量、等主要材料的消耗数量是否准确。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。

(3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审核隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理人员及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。(变更处理:在施工过程中，如遇设计内容与施工实地不吻合，施工单位必须及时将信息通过《工程变更单》反馈给建设单位、设计单位，在取得上述两个单位同意签证后方可变更设计（分施工单位自行变更与设计单位另行设计），施工单位无权擅自变更设计。如遇停（复）工，应及时向施工单位主管部门填报《停（复）工报告》。较设计工日有变更部分必须有设计变更（项目管理员签字认可的），追加工作量清单和追加材料用料，对于特殊情况下施工项目，应在当期完善变更项目口头约定及变更事项。对于无依据列举超出设计文件工日及自购料、地材项目，无相关手续一律不予认可。)

(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计量单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题，重点关注单位定额值大以及大数量子项。

(5)审核工程类别。对施工单位的资质(75定额不要求)和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的定额规范逐一核对。

(6)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、是否正确，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧有无随意调整人工费单价。

(7)防止各种计算误差。竣工结算由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在计算误差，但很多误差都是多算或是计量单位出错。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。

4.审核工程施工合同

工程施工合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规,结算方式必须严格按照施工合同价款约定为依据进行审计计算。

5.工程结算审计的步骤

(1)做好审计前准备工作。审计人员在接到资料同时，首先对全套竣工结算资料进行初审，对初审过程发现、存在的问题，形成相应的工作底稿，并对存在资料不完善的让送审单位完善其结算文件。①熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；②了解审计范围和计费标准。并对初审过程中较为突出问题有所了解到，作为现场查勘中重点关注的要点。

(2)对竣工资料完整的项目根据施工合同或施工协议，选择合适审计方法，按相应内容计算。由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。审计人员根据资料审核情况以及施工图纸，对施工现场进行现场查勘。根据现场查勘结果，对现场工程量进行计算，确认现场工程量与送审结算资料工程量的审增（减）比例。

(3)整理抽查结果，并与建设单位和施工单位交换意见，并提出审计结果。

(4)经三方核对协商后无异议，出具施工结算审核认定表，三方签字并盖章确认。

(5)综合整理审计资料，编制打印定案结算底稿。

6.结算审计关注事项

（一）送审工程结算资料编制是否真实、准确：

1、工程量的计算是否符合规定的计算规则、是否准确。

2、工程结算定额选套是否合规、选取用是否恰当。

3、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

4、设备（材料）用量是否与定额含量一致。

5、设备（材料）是否按国家定价或按市场计价。

6、利润、税金计数基数、利润、税率是否符合规定。

（二）工程结算资料是否与竣工图纸相符。

（三）由多个单项工程构成一个工程项目时，工程结算的总造价是否与单项工程造价相符。

（四）工程结算造价，是否控制在初步概算和初步设计批复允许范围以内。

7.不同敷设方式光缆线路工程审计方法：

一、管道及管道光缆敷设审计

1、人（手）孔井的井深是否符合施工规范和初步设计要求。

2、人（手）孔井内铁附件（如托板、托垫）是否按施工规范进行配置。

3、管道埋深是否符合初步设计要求。

4、现场查勘人（手）孔中心距离是否与结算送审工程量相符。

5、管道工程量是否与敷设管道光缆工程量相匹配。

6、新建、独建一大孔工程量是否包括PVC管、三子管以及敷设一条光缆工程量。

7、独建管道和合建管道是否存在同路由。

（1）同一管道内，含不属于本工程项目的管道工程量。

（2）同一路由，用不同的人（手）孔掩饰独建管道工程量。

（3）购买施工单位管道（如：城建管道）。与其他单位合建管道、按独建管道进行结算。

8、顶管工程量与顶管（硅管）数量是否与合同要求不相符。

9、管道建设中“引上、引下钢管”工程量是否与敷设光缆工程量“敷设引上、引下钢管”工程量重复计取。（如一个施工单位同时接受建设单位的委托，既承揽管道工程建设，又承揽敷设管道光缆工程）

10、直埋硅管工程量与气流穿放光缆工程量计取是否交叉。

二、架空光缆审计

1、施工测量与杆路施工工程量结算是否一致。

2、架空光缆杆距是否与验收标准相符。

3、架空光缆“吊线”敷设工程量与敷设架空光缆工程量是否相同。

4、架空光缆辅助“吊线”敷设工程量是否按通信建设工程规范进行施工。

5、架空光缆“拉线”敷设工程量是否符合通信建设工程的施工规范。

如：防风、防凌拉线、双拉线等。

6、水泥杆数量、钢绞线、铁附件的结算与现场查勘、实际耗用数量是否相符。

7、架空光缆铁附件的配置（如抱箍、夹板等）与通信建设工程施工规范是否相符。

8、架空光缆的其他敷设方式。

（1）墙挂光缆：

有独立的吊线、铁附件及架空光缆敷设，按架空光缆的施工单价进行审计。

（2）附挂光缆，有两种形式，审计时应区别对待：

①附挂在建设单位原有的吊线上，只增加架空光缆的数量、挂钩。施工费按架空光缆施工费单价的50%计算、不另计综合赔补费。

②附挂在建设单位以外的其他线路的杆路上，结算时分无偿和有偿两种。有偿结算时，审计人员应以建设单位与线路杆路拥有单位签订合同价格为依据进行结算。

（3）无论墙挂还是附挂架空光缆，审计人员应以施工合同条内容以及结算单价进行审计。

9、进局（站）架空光缆，其杆路路由是由电杆一端和与进局（站）的建筑物或塔架作为依托。根据施工合同对应“架空光缆”以及“墙挂光缆”结算单价进行审计。

三、直埋光缆的审计

1、直埋光缆沟长，以“施工测量”地面长度作为审计依据。不能以敷设光缆长度作为计算“开挖土方及石方”工程量的沟长，更不能以测试光纤长度作为计算开挖土方及石方“工程量的沟长。

2、直埋光缆沟长，也可以OTDR仪表测试的中继段长度作为计算”开挖土方及石方“工程量沟长的参考数据。

3、建筑安装工程的”开挖土方及石方“及工程建设其他费用的”运土费“工程量是否与回填土方工程量相匹配。

4、光缆沟的埋深，是否符合施工规范及初步设计要求。

5、直埋光缆接头盒数量与铺水泥盖板工程量及水泥盖板材料数量是否相符。

6、直埋光缆”施工测量“工程量与”标石“数量是否匹配。

（1）标石分：路由标石、监测标石、地线标石和巡检标石四大类

（2）路由标石一般直线段每100米设置一个。

（3）监测标石一般设置在光缆接头处。

7、直埋光缆单位造价与直埋硅管（光缆）单位造价是否交叉。

8.线路工程结算审计环节应注重和经常遇到的问题：

1、工程量的审计。要看计算方法是否符合规定，计算表中采用的各项公式是否与工程量计算规则和预算定额规定相符，有关数字的演算有无多算、少算、重算、漏算、错算等现象。

2、取费标准的审计。在审查取费时，主要注意以下几个方面：核对施工企业的级别和工程类别；审查施工企业距施工地的距离；审查夜间施工增加费及工程干扰费的取费标准是否符合相关规定。

3、设备、材料费的审查

审查设备、材料的数量和单价。对照图纸根据工程量计算材料的用量进行逐一核对,属于建设单位提供的主要材料，应从施工单位工程结算中减去，防止造成主材费重复计算。按照建筑安装工程间接费的计取规定，进入结算的主材价格应为预算价格。地方材料应按照当地政府有关部门公布的信息价，在结算中不得任意提高或降低材料的价格，通信专业材料要按设计预算表与进货单据进行核对，查看有无提价或降价。

4、定额套用的审计。核实工程结算所列的工程名称、计量单位等与预算定额所列的内容应当一致，有无高套、错套、套用不合理等提高工程造价的现象，审查套用定额规定的系数是否正确，计算是否准确。对需套用其他定额或需拟临时定额，应经建设单位认定，在施工合同中写明，并报送上级工程主管单位备案。

5、工程建设其他费用的审计

通信工程中的工程建设其他费用是指根据有关规定应在固定资产投资中支付并列入单项工程预算的、除工程费和预备费之外的费用。对工程建设的其他费用项目，一定要根据国家及当地政府有关的政策、法规等进行严格的审核(注:75定额中施工单位安全生产费不能打折)。

6、综合布线工程中不计取施工测量工程量。线路工程施工测量：只计取室外的路由长度。包括墙挂光电缆、引上光电缆地下水平部分等。按就位净值计。

7、布放光（电）缆：定额中已包括使用量和规定的损耗量，但不包括预留量。在设计阶段，图纸要标明预留量，材料应据实计列。

8、制作RJ11/RJ45水晶头（含测试）,建议套取TXL7-045卡接4对对绞电缆(配线架侧)(非屏蔽),不再单独计取计取测试工。

电缆（五类缆）链路测试：是指对用户所在的建筑物内的以太网交换机到用户面板之间带RJ45接头的全部传输介质的测试，它包括中间网络设备及跳线。

光纤链路测试：一般是指对用户所在的建筑物内的第一个光交接设备到用户面板之间的全部传输介质的测试，它包括中间网络设备及跳纤。

9、D500、C类ONU机柜成端电缆。

成端电缆：是指电缆要上配线架或箱至配线设备端子间的电缆。通常进局（箱）电缆的对数超过直列端子数的才作成端接续(阻燃电缆)。

对于D500综合接入设备，C类设备布放成端电缆，建议套用交接箱成端电缆定额。

10、电缆芯线改接含测试用工，不再计取全程测试。光(电)缆接续：接续量按小头计取。接头器材按大头的规格计列。

11、配线架、交接箱、机柜改接/布放跳线，只在电缆割接工程中计取。按实际用户数计。分断开用户布放跳线及带电改接跳线。设计、施工阶段套用定额须分清。

12、光缆测试：

测试指标：单盘测试、接续测试、衰减和长度测试、回波损耗测试、光纤偏振模色散测试。按芯/段单位分档。光缆段是指光缆两端带尾纤接头之间的光缆部分。

光缆测试用仪表：除40千米以上的中继段光缆测试可能用偏振模色散测试仪外，其它光缆的测试一般只用光时域反射仪即可。光源和光功率计使用根据需要而定。

中继段光缆测试：在本地网中是指对局端至局端之间，并在局端光交接设备上与传输设备相连的光缆部分；它包括中间光交接设备及跳纤。应按每次需开通的芯数套用相关测试定额。一段中继段光缆可由一个或几个光缆段连接组成。

用户光缆测试：是指局端光交接设备至用户端（光模块，或光收发器，或光用户面板，或进用户所在建筑物内第一个交接设备）之间的光缆部分；它包括中间光交接设备及跳纤。应按每次需开通的芯数套用相关测试定额。一段用户光缆可由一个或几个光缆段连接组成。有交接设备的，交接设备进端为一段。交接设备出端（按大头芯数计）至用户端为一段。

无交接设备的，按局端出线芯数计为一段。从接头设备掏出的，按大头芯数计为一段。

在G/EPON接入中：光分路器安装在建筑物内的，建议末级光分路器的进端光缆按用户光缆段测试；出端光缆按综合布线光纤链路测试。

13、土方开挖：小区内沟道开挖按普通土计列，不计取放坡系数。

14、拆除光、电缆、各种钢管及铁件、线路设备等：拆除再使用：拆除的设备应符合入库要求。拆除工日及台班定额按相应新建工程定额工日及台班量的60%计取，并在竣工文件中提供拆除回收证明资料。拆除不再使用：拆除工日及台班定额按相应新建工程定额工日及台班量的30%计取。